Налоговая реформа, вступившая в силу 1 января 2026 года, изменила три конкретных пункта, важных для каждого кипрского non-dom. Они не всегда попадают в общие обзоры реформы. Разбираем по порядку.
Базовые принципы кипрского non-dom — правило 60 дней, статус non-dom, нулевой CGT на акции, GeSY, ситуация с СоИДН с Россией — подробно разобраны в статье «Кипрский non-dom: лучший налоговый режим для экспата в Европе?». Вопрос банковского обслуживания для российских клиентов на Кипре и альтернативы — в статье «Кипрский банк закрыл ваш счёт. Что дальше?». Здесь — три изменения, которые реформа принесла.
Изменение 1. Правило 60 дней: одним условием меньше
До 2026 года правило 60 дней требовало одновременно выполнить пять условий. Пятое из них: не являться налоговым резидентом другой страны в том же году. Именно это условие с 1 января 2026 года отменено.
Четыре условия, которые остались:
- Не менее 60 дней на Кипре в календарном году
- Не более 183 дней в любой другой стране в том же году
- Деловая активность на Кипре: директорство в кипрской компании, трудовой договор или собственный бизнес
- Постоянное жильё на Кипре, доступное в течение всего года (собственное или арендованное)
Что это означает на практике: теперь можно одновременно сохранять налоговое резидентство в другой стране и устанавливать кипрское по правилу 60 дней. Это важно для клиентов с активами и обязательствами в нескольких юрисдикциях, которые не готовы полностью разрывать связи с предыдущей страной резидентства.
Изменение 2. Криптовалюта: появился конкретный налог
До реформы Кипр не принял специального закона о налогообложении криптоактивов. Прирост от реализации крипто для физлица-non-dom в общем случае не подпадал под CGT, однако налоговая квалификация оставалась неопределённой. Это был аргумент в пользу нулевой ставки, но без законодательного закрепления.
С 1 января 2026 года действует ставка 8% — плоский налог на доход от реализации криптоактивов. Распространяется на всех резидентов Кипра, включая non-dom. Охватывает продажу, обмен, дарение и использование крипто как средства платежа. Убытки можно зачесть только против крипто-прибыли того же года, перенос на будущие периоды не предусмотрен.
8% — по-прежнему одна из самых низких ставок в ЕС: большинство европейских стран берут 20-45% с крипто-прибыли. Но теперь «неопределённость» исчезла в обе стороны — нет и прежней возможности аргументировать нулевую ставку.
Нюанс для держателей страховой программы: реализация криптоактивов внутри полиса — операция страховщика, а не физлица-резидента. Ставка 8% к внутренним транзакциям полиса не применяется. Налоговое событие для держателя возникает только при выкупе — по правилу, описанному ниже.
Изменение 3. Частичный выкуп страхового полиса: появилась норма
До реформы специальной нормы о налогообложении выкупа страховых полисов в кипрском законе о подоходном налоге не было. Прирост при выкупе полиса квалифицировался как капитальный и не подпадал под CGT. Позиция была выгодной, но основана на отсутствии прямой нормы — то есть подлежала риску переквалификации.
С 1 января 2026 года действует следующая норма (ITL):
- При частичном выкупе: 50% от суммы превышения над стоимостью полиса по состоянию на 31 декабря четвёртого года, предшествующего году выкупа, добавляется к налогооблагаемому доходу и облагается по шкале НДФЛ (0-35%).
- Если полис существует менее 4 лет: 50% от полной суммы частичного выкупа облагается как доход.
Источник: KPMG Cyprus Tax Reform Analysis, февраль 2026; PwC Tax Reform Alert N-1-2026, январь 2026.
Ключевые моменты:
- Налогооблагается только 50% прироста сверх четырёхлетнего ориентира. Вторые 50% остаются вне налога.
- Максимальная эффективная ставка на облагаемую часть: 50% × 35% = 17,5%.
- Для non-dom с ограниченным другим доходом на Кипре прогрессивная шкала может дать 0-20% на эту часть.
- Освобождение от SDC для non-dom здесь не помогает: это НДФЛ, не SDC.
Вывод: правило существенно выгоднее полного налогообложения прироста. Но оно теперь существует. Планирование частичных выкупов по годам с учётом уровня дохода становится рабочим инструментом оптимизации.
Дополнительно: продление non-dom после 17 лет
После 17 лет кипрского налогового резидентства статус «предполагаемого домициля» возникает автоматически — и освобождение от SDC пропадает. С 2026 года это можно отсрочить.
Механизм: взнос 50 000 евро в год в течение 5 лет (итого 250 000 евро за период) сохраняет освобождение от SDC ещё на 5 лет. Опция доступна дважды: максимум два периода по 5 лет за суммарный взнос 500 000 евро. Итого: до 27 лет non-dom режима.
Экономический смысл: на портфеле 5 млн евро с доходностью 5% годовых SDC на проценты (17% для домицилированных) составит 42 500 евро в год. Взнос 50 000 евро в год при таком портфеле — минимальная переплата. На более крупных активах или при более высокой доходности — явная экономия.
Что не изменилось
Нулевой CGT на акции, ETF, облигации и паи фондов — без изменений. Нулевой налог на наследство — без изменений. Освобождение от SDC для non-dom — без изменений. Отсутствие exit tax при смене резидентства — без изменений. Базовый налоговый профиль Кипра остаётся исключительно привлекательным.
Итоговая таблица изменений
| Пункт | До 2026 | С 2026 |
|---|---|---|
| Правило 60 дней | 5 условий (включая: не быть резидентом другой страны) | 4 условия (условие о нерезидентстве отменено) |
| Криптовалюта | Нет спец. нормы; прирост вероятно нетаксируемый | 8% плоский налог на доход от реализации (все резиденты, вкл. non-dom) |
| Частичный выкуп полиса | Нет спец. нормы; капитальная природа прироста | 50% прироста сверх 4-летнего ориентира = налогооблагаемый доход (0–35%) |
| SDC на дивиденды (домицилированные) | 17% | 5% (с 01.01.2026) |
| SDC для non-dom | 0% | 0% — не изменилось |
| Продление non-dom | Нет механизма | До 10 лет за €250 000/период (макс. €500 000) |
Что дальше
Практические разборы для русскоязычных экспатов — в Telegram-канале «Деньги, налоги и нервы»: t.me/money_and_taxes
Нужна индивидуальная консультация по вашей ситуации: unit-linked.com/ru/order-calculation