Статья «Кипрский банк закрыл ваш счёт. Что дальше?» разбирает ситуацию с банковским доступом для русскоязычных экспатов, роль страховой программы как альтернативной структуры и приостановку СоИДН с Россией. Та информация остаётся верной. Здесь — три дополнения: уточнение по юрисдикции страховщика, новое правило о частичном выкупе полиса и изменение по криптоактивам.
1. Юрисдикция страховщика: Люксембург и Лихтенштейн
Основная статья описывает страховую программу как контракт с «европейским страховщиком» — это верно, но требует конкретики.
Страховые программы типа PPLI/ULIP, о которых идёт речь в прошлой статье, оформляются через страховщиков в Люксембурге или Лихтенштейне.
Люксембург
- Основная юрисдикция для программ такого типа в ЕС
- Регулируется Solvency II, надзор комиссии по страхованию (CAA)
- Хорошо отработанная практика для резидентов Кипра
- Активы клиента сегрегированы от баланса страховщика по закону (triangle of security)
Лихтенштейн
- Альтернатива для крупных портфелей
- Регулируется по стандарту EEA Solvency II — аналогичный уровень
- Дополнительный уровень правовой защиты активов через местное законодательство
Важно: выбор юрисдикции страховщика не влияет на кипрский налоговый режим. Освобождение от SDC для non-dom действует независимо от того, где зарегистрирован страховщик.
Ирландия — не стандартная юрисдикция для программ этого типа. Ирландские страховщики предлагают иные продукты (unit-linked endowments), которые по структуре и регулированию отличаются от PPLI/unit-linked программ, описанных на unit-linked.com.
2. Частичный выкуп полиса: новое правило с 2026 года
Реформа 2026 года внесла в кипрский Закон о подоходном налоге норму, которой раньше не было: специальный порядок налогообложения частичного выкупа страхового полиса.
Как работает новое правило:
- При частичном выкупе: 50% от суммы превышения над стоимостью полиса по состоянию на 31 декабря четвёртого года до года выкупа добавляется к налогооблагаемому доходу и облагается по шкале НДФЛ (0-35%).
- Если полис моложе 4 лет: 50% от полной суммы частичного выкупа = налогооблагаемый доход.
Источник: KPMG Cyprus Tax Reform Analysis, февраль 2026; PwC Tax Reform Alert N-1-2026, январь 2026.
Что это означает для держателей страховой программы:
- Только 50% прироста подлежит налогообложению, вторые 50% вне налога.
- Максимальная эффективная ставка: 50% × 35% = 17,5% от всего прироста.
- Для non-dom с небольшим другим доходом на Кипре прогрессивная шкала может дать 0-20% на облагаемую часть.
- Это НДФЛ, не SDC — освобождение non-dom от SDC здесь не применяется.
Практический вывод: планировать частичные выкупы по годам с учётом суммарного дохода за год — теперь часть управления полисом. Одномоментный крупный выкуп может быть менее выгоден, чем серия меньших выкупов в разные налоговые годы.
Сравнение: с полисом vs. без полиса после 17 лет non-dom
После 17 лет резидентства Кипра статус «предполагаемого домициля» возникает автоматически, и освобождение от SDC пропадает. Это меняет сравнение.
| Без полиса (домицилированный резидент) | С полисом |
|---|---|
| Дивиденды5% SDC ежегодно | SDC внутри полиса не начисляется ежегодно |
| Проценты17% SDC ежегодно | Налоговое событие только при выкупе |
| Пример: портфель €5 млн, доходность 5%/год€42 500 SDC на проценты в год | При выкупе: 50% прироста сверх 4-летнего ориентира по шкале НДФЛ 0–35% |
| Ежегодные платежи независимо от момента изъятия | Полис выгоднее на любом значимом горизонте |
3. Криптоактивы: 8% плоский налог с 2026 года
До реформы тема криптоактивов в контексте кипрского банкинга и страховой программы оставалась неопределённой. С 2026 года картина изменилась.
- С 1 января 2026 года прирост от реализации криптоактивов облагается 8% плоским налогом для всех резидентов Кипра, включая non-dom.
- Реализация внутри страховой программы — операция страховщика, а не физлица. Ставка 8% для держателя полиса не возникает при внутренних транзакциях.
- При выкупе полиса с криптоактивами внутри применяется правило частичного выкупа (50% прироста), а не ставка 8%.
- Для клиентов с активными крипто-портфелями страховая программа сохраняет своё ключевое преимущество: ребалансировка и реализация внутри полиса проходят без ежегодных налоговых событий.
Что не изменилось
Всё, что разобрано в основной статье о банкинге и защите активов, остаётся актуальным:
- Ситуация с кипрским банкингом для российских граждан — без изменений.
- Приостановка СоИДН Россия-Кипр (Указ №585, август 2023): 15% российского удержания + 2,65% GeSY для non-dom = около 17,65% на российские дивиденды. Де-юре СоИДН не расторгнут, восстановление возможно.
- Нет exit tax на Кипре при смене резидентства — полис переходит с вами без налогового события.
- Нулевой CGT на акции, ETF, облигации — без изменений.
- Нулевой налог на наследство — без изменений.
- Страховая программа как структура, независимая от кипрской банковской системы — без изменений.
Что дальше
Практические разборы для русскоязычных экспатов — в Telegram-канале «Деньги, налоги и нервы»: t.me/money_and_taxes
Нужна индивидуальная консультация по вашей ситуации: unit-linked.com/ru/order-calculation