До 2024 года иностранный доход, привезённый в Таиланд в другом году, не облагался налогом. Это правило больше не действует. Вот что изменилось и что с этим делать.
Если вы живёте в Таиланде больше 180 дней, вы налоговый резидент
Если вы провели в Таиланде 180 и более дней в календарном году, вы являетесь налоговым резидентом Таиланда. Это не зависит от того, есть ли у вас тайская налоговая карта, подавали ли вы декларацию раньше и вообще задумывались ли об этом. 180 дней — и вы в периметре тайской налоговой системы.
Thailand Elite Visa, LTR Visa, SMART Visa: ни одна из них не освобождает от налогового резидентства. Они дают право жить в стране, но не снимают налоговых обязательств, если эти 180 дней вы здесь провели. Порог в 180 дней — один из самых низких среди всех стран диаспоры (для сравнения: Армения, Грузия, Турция — 183 дня). При активном использовании Таиланда как базы стать налоговым резидентом можно почти случайно.
Старое правило и лазейка, которой больше нет
До 1 января 2024 года налоговый резидент Таиланда мог получать иностранный доход и не платить тайский налог, если переводил деньги в Таиланд не в том же году, когда их заработал. Получил дивиденды в 2022 году, а перевёл в Таиланд в 2023-м — тайского налога нет. Эта лазейка активно использовалась состоятельными экспатами по всему Таиланду.
В сентябре 2023 года Министерство финансов Таиланда закрыло её.
Инструкция Por.161/2566: что изменилось с 1 января 2024 года
Инструкция Министерства финансов №161/2566 (Por.161), вступившая в силу 1 января 2024 года, изменила правило: теперь иностранный доход, заработанный начиная с 1 января 2024 года, облагается тайским налогом при ввозе в Таиланд независимо от года перевода.
Например: если вы получили дивиденды от своей компании в ОАЭ или России в 2024 году, а переведёте деньги в Kasikorn Bank в 2027-м — тайский налог всё равно применяется. Временная отсрочка больше не работает.
Важная оговорка: доход, заработанный до 1 января 2024 года, по-прежнему подчиняется старому правилу. Если у вас есть накопленные средства, сформированные до 2024 года, и вы ещё не ввозили их в Таиланд, они могут быть ввезены без тайских налоговых последствий. Это окно ещё открыто, но не бесконечно.
Сколько это стоит на практике
Таиланд применяет прогрессивную шкалу подоходного налога. Максимальная ставка — 35% — применяется к доходу свыше 5 000 000 THB (около $135 000 по курсу 1 USD ≈ 37 THB). Для состоятельных клиентов с крупным иностранным доходом это ощутимая нагрузка.
Практический пример:
При переводе $80 000 иностранных дивидендов в Kasikorn Bank тайский налог может составить до 35%, то есть до $28 000 в год.
Исключение: держатели LTR Visa платят 17% по фиксированной ставке. Разница по сравнению с прогрессивной шкалой — заметная.
Работает ли эта стратегия «Просто не ввозить»?
Технически — да. Тайский налог возникает только при ввозе дохода в Таиланд. Если деньги остаются за рубежом, тайского налогового события нет.
Но на практике большинство людей живут в Таиланде на полную катушку: аренда, рестораны, школа для детей, медицина. Это требует регулярных переводов. Стратегия «не ввозить» работает только в том случае, если расходы в Таиланде покрываются другими ресурсами, например доходом, уже находящимся в стране, или капиталом до 2024 года. Для большинства это не долгосрочное решение.
Что обсуждалось в 2025 году и что из этого вышло
В середине 2025 года тайское правительство объявило о намерении смягчить Por.161: предполагалось ввести двухлетнее льготное окно для ввоза иностранного дохода без уплаты тайского налога.
Однако парламент был распущен до того, как инициатива получила законодательное оформление. Выборы состоялись в феврале 2026 года, новое правительство в стадии формирования. По состоянию на май 2026 года Por.161 по-прежнему действует в полном объёме. Планировать налоги в расчёте на будущие льготы — рискованно.
Как страховая программа решает эту проблему
Страховая программа (unit-linked-полис, оформленный через международного страховщика) хранит активы за пределами Таиланда. Средства не ввозятся в страну, и тайского налогового события не возникает. Это даёт контроль над ключевым параметром: когда и сколько ввозить.
Дивиденды и проценты, реинвестируемые внутри страховой программы, не переводятся в Таиланд. Без ввоза нет и тайского налогового события по новому правилу 2024 года. Накопление идёт без ежегодного декларирования.
Для держателей LTR Visa, планирующих оставаться в Таиланде долгосрочно, сочетание LTR Visa со страховой программой работает наиболее полно: выплаты из страховой программы при ввозе облагаются по ставке 17% вместо прогрессивной до 35%.
При выходе из тайского резидентства — переезд в ОАЭ, на Кипр, в другую страну — в Таиланде нет налога на выход (exit tax). Если получить выплату из страховой программы уже будучи резидентом страны без подоходного налога, налоговая нагрузка может быть нулевой при условии, что обязательства по новому месту жительства также отсутствуют.
Владимир, 55 лет, Пхукет — практический пример
Владимир живёт на Пхукете четыре года. Thailand Elite Visa. Доход — дивиденды от российского бизнеса, около $80 000 в год. До 2024 года он переводил деньги в Таиланд в следующем году, и тайского налога не возникало. Схема работала.
С 2024 года правило изменилось. При ввозе $80 000 в Kasikorn Bank тайский налог может составить до $28 000 в год. Владимир не рассматривал LTR Visa, потому что уже есть Elite. Но Elite не даёт налоговых льгот — только право жить. LTR Visa дала бы ставку 17%. А страховая программа, через которую реинвестируются дивиденды без ввоза в Таиланд, позволила бы отложить налоговое решение до наиболее выгодного момента.
Владимир думает о переезде в ОАЭ через три года. Если страховая программа уже оформлена сейчас, выплату можно сделать после смены резидентства. В ОАЭ нет подоходного налога, и если Владимир к тому моменту выйдет из тайского резидентства, тайских налоговых обязательств у него также не будет. Такой сценарий возможен при правильной последовательности шагов.
Честные ограничения
Страховая программа — не универсальный инструмент. Пороги входа у международных страховщиков, как правило, начинаются от €125 000–250 000.
Для тайских резидентов оформление страховой программы происходит через международного посредника — в ОАЭ, на Кипре или в Сингапуре, не через тайского страховщика. Это добавляет шаг к процессу, но не делает его недоступным. До начала оформления рекомендуем получить консультацию специалиста, знакомого с тайским налоговым законодательством.
Что дальше?
Следите за налоговыми изменениями для экспатов: Telegram-канал «Деньги, налоги и нервы» — разбираем ситуации для русскоязычных экспатов в Таиланде и других странах.
Если хотите разобраться в своей ситуации: запросите расчёт на unit-linked.com